Договор оказание услуг поэтапная сдача выполненных работ


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор подряда на ремонтно-строительные работы ИП с физическим лицом

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Контракты в работе с низкой рентабельностью. Сжатые или урезанные сметы. Прочие факторы. Аукционы в поиске есть, но они нерентабельные. Мало тендеров по нужному направлению. Нет ресурсов для участия в тендерах.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля.

В то же время, датой возникновения НДС-обязательств у исполнителя долгосрочных договоров контрактов является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам контрактам п. При этом долгосрочный договор контракт — это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг с длительным более одного года технологическим циклом производства и если договорами, которые заключены на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг, не предусмотрено поэтапной их сдачи. Датой отнесения сумм НДС в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Акт предварительной приемки работ

Ответ: Моментом определения налоговой базы по НДС является день получения аванса или день отгрузки товаров передач результатов выполненных работ, оказания услуг - в зависимости от того, что произошло раньше п.

Поэтому когда по договору подряда предусмотрена поэтапная сдача работ и авансовая система расчетов, подрядчик должен начислить НДС в день получения аванса, а также в день передачи результатов работ, выполненных на определенном этапе согласно акту передачи.

При начислении НДС с переданных результатов выполненных работ подрядчик принимает к вычету НДС с аванса, относящегося к оплате переданных работ. А заказчик принимает к вычету НДС с перечисленного аванса, а затем принимает к вычету входной НДС по полученным результатам выполненных работ, а НДС с аванса в части оплаты полученных работ восстанавливает.

Реализация товаров работ, услуг на территории России признается объектом обложения НДС подп. Товары работы, услуги считаются реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю право собственности на результаты выполненных работ оказанных услуг переходит от исполнителя к заказчику п. Моментом определения налоговой базы по товарам работам, услугам в целях расчета НДС является наиболее ранняя из следующих дат:. Например, если организация отгрузила покупателю товары выполнила для заказчика работы, оказала ему услуги , то по этой операции она должна начислить НДС, даже если оплата от покупателя заказчика не поступила.

В таком же порядке нужно определять налоговую базу и при реализации объектов недвижимости. То есть продавец тоже должен начислить НДС либо на дату получения предоплаты, либо на дату отгрузки.

При этом датой отгрузки объекта недвижимости признается дата передачи имущества, указанная в акте или другом передаточном документе. То есть когда стороны договора подпишут акт о том, что исполнитель выполнил порученные ему работы оказал услуги , а заказчик принял их результаты.

На практике исполнитель может оформить акт приема работ услуг заранее. То есть подписать его в одностороннем порядке и даже указать дату передачи результата работ оказания услуг. Если заказчик подпишет акт в тот же день, то этот день и будет считаться датой начисления НДС. Если же заказчик подпишет акт позже, основания для начисления НДС тоже возникнут позже.

Такой вывод подтверждается арбитражной практикой см. Обычно в подобных случаях вопрос о приеме и оплате выполненных работ рассматривается в суде. Так вот если суд признал, что все условия договора подрядчиком выполнены, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату вступления в силу судебного решения.

В отношении длящихся договоров на оказание услуг, срок действия которых охватывает более одного налогового периода по НДС, момент начисления налога определяется по-другому. Если условиями таких договоров не предусмотрена предварительная оплата услуг, то исполнитель должен определять налоговую базу по НДС в последний день налогового периода, в котором услуги были оказаны.

Независимо от наличия двусторонних актов и сроков оплаты услуг заказчиком. Такие требования распространяются, в частности, на услуги, оказанные по долгосрочным договорам аренды, хранения, абонентского обслуживания и т. Для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения п. В рамках длящегося договора услуги, которые являются его предметом, исполнитель оказывает заказчику постоянно ежедневно в течение всего срока действия договора.

Поэтому исполнитель обязан определять налоговую базу по НДС по итогам каждого квартала п. Периодичность оформления счетов-фактур на услуги, которые носят длящийся характер, налоговым законодательством жестко не регламентируется. По общему правилу выставлять заказчику счета-фактуры исполнитель обязан в течение пяти дней по окончании квартала п. Однако не является нарушением и ежемесячное составление счетов-фактур.

В этом случае в счет-фактуру включается стоимость услуг, оказанных в конкретном месяце. Таким образом, если организация работает по договору, который действует в течение нескольких кварталов, налог следует начислять в соответствии с названными письмами финансового ведомства. Если же договор заключен в рамках одного квартала, день передачи заказчику результатов выполненных работ оказанных услуг определите по дате подписания акта. Пример определения даты оказания услуг по договору, срок действия которого охватывает более одного квартала.

Договором не предусмотрена предварительная оплата оказываемых услуг. Акты об оказании услуг между арендодателем и арендатором подписываются ежеквартально в течение пяти дней после окончания квартала. Оприходование активов подтверждайте первичными документами.

Они должны быть составлены по правилам бухучета. Налоговый кодекс не регулирует порядок и документальное оформление постановки на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав. А вот для бухучета такие правила определены. На них и надо ориентироваться.

Можно разработать собственные. В любом случае ряд требований соблюсти все же придется. Подробнее об этом см. Как организовать документооборот в бухгалтерии. В таблице ниже названы некоторые типовые документы, которыми можно подтвердить принятие на учет покупок в разных ситуациях. Составляют при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ. Такие документы носят промежуточный характер и используются для проведения расчетов между сторонами.

Разъяснения контролирующих ведомств по поводу налоговых вычетов на основании промежуточных актов КС-2 различаются. Минфин России считает, что основанием для применения вычета по НДС промежуточные акты служить не могут. При этом права на вычет НДС организация не теряет, даже если строительство затянулось и часть счетов-фактур, связанных со строительством, оказались выставленными более чем за три года до подписания последнего акта.

ФНС России придерживается другой позиции. Позиция ФНС России подтверждается обширной арбитражной практикой см. Поэтому организация, которая будет придерживаться разъяснений налоговой службы, практически не рискует. Формы первичных документов по учету поступления товара ;. Формы первичных документов по учету основных средств.

Кроме того, подтвердить факт оприходования товаров работ, услуг можно универсальным передаточным документом УПД. Обе позиции будут правильные в разных видах договоров.

В первом случае договором может быть предусмотрена поэтапная сдача работ заказчику генподрядчику. А для отражения реализации работ по договору организацией будут разработаны иные формы актов выполненных работ. Проблема заключается в том, что на практике и законодательно эти две позиции четкого разделения не находят.

Действительно, гражданское законодательство предусматривает поэтапное выполнение работ по договору подряда с соблюдением промежуточных сроков выполнения работ , сдачу подрядчиком заказчику результатов каждого этапа работ с составлением акта приемки-передачи , а также оплату каждого этапа работ в установленные договором сроки. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы промежуточные сроки.

Анализ указанных норм позволяет сделать вывод, что о поэтапном выполнении работ по договору подряда правомерно говорить в следующих случаях:. Однако сложности возникают, если стороны в договоре стороны определили этапом работ месяц квартал. По мнению многих консультантов, это нельзя считать этапом, поскольку конечный результат работ должен выражаться в завершенности видов или комплексов работ, а не промежутком времени.

Промежуток времени может устанавливать срок завершения этапа работ, но при этом конечный результат каждого этапа должен быть определен. Подписание актов сдачи и приемки результатов работ не влечет для сторон никаких правовых последствий.

Данные акты не являются актами предварительной приемки результата отдельного этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика ст. Но суды поддерживали налогоплательщиков в этом вопросе см. Постановления ФАС Московского округа от Однако обратите внимание: вопрос остался спорным. Фактически, если договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная приемка работ, указанные акты для целей бухгалтерского учета квалифицируются как документы, подтверждающие выполнение промежуточных работ, и используются для осуществления взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиком.

Их подписание не свидетельствует о предварительной приемке результата отдельного этапа работ и о переходе заказчику рисков повреждения и утраты результатов этих работ. А подрядчик определяет выручку расчетным путем в соответствии со способом, закрепленным в его учетной политике Поэтому во избежание возникновения претензий со стороны налоговых органов строительным организациям следует включить в условия договора на выполнение СМР положения о поэтапной ежемесячной приемке результатов СМР.

При этом необходимо, чтобы работы, указанные в графике календаре работ, приложенном к договору, действительно совпадали по срокам и объемам с тем, что производит подрядная организация и указывает в актах. Также рекомендуется отразить в договоре, что переход рисков и начало гарантий на работы происходит в момент подписания актов, так как они подтверждают выполнение строительных работ подрядчиком и их приемку заказчиком. В таком случае действительно счета-фактуры на реализацию и начисление НДС необходимо производить ежемесячно.

Однако в них уже не должны быть указаны общие фразы по договорным работам, а четко описаны работы каждого этапа см. Анализируя изложенное, можно сделать следующий вывод: в отношениях между субподрядчиком и генподрядчиком, генподрядчиком и заказчиком поэтапная сдача работ может быть предусмотрена условиями договора и доказана налоговым инспекторам, чего не скажешь об отношениях застройщика и дольщиков, либо инвесторов; в этом случае, как правило, речь идет о сдаче дома целиком.

В договоре строительного подряда предусмотрена поэтапная сдача работ. В договоре строительного подряда может быть предусмотрена поэтапная сдача работ ст. В тот момент, когда будет подписан акт, стоимость выполненного этапа включите в состав капитальных вложений на строительство изготовление основного средства.

Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: НДС. НДС при поэтапной сдаче работ по договору подряда. Как оформить и учесть строительство основных средств подрядным способом?

Читайте об этом в нашей статье. Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа? Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин.

Звоните для консультации

Акт сдачи приемки результата выполненных работ Добавлено: 16 фев в 12 Admin Заказчик без видимой причины отказался подписывать акты выполненных работ оказанных услуг. Может ли подрядчик без второй подписи в акте отразить выручку в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли на его основании требовать от заказчика оплаты выполненных работ оказанных услуг? Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Дорогие читатели!

НДС при поэтапной сдаче работ по договору подряда

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется оплатить эти услуги пункт 1 статьи Гражданского кодекса РФ. Отношения сторон по договору возмездного оказания услуг регулируются главой 39 Гражданского кодекса РФ. Согласно статье ГК к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде статьи - ГК и положения о бытовом подряде статьи - ГК , если это не противоречит специальным нормам о данном договоре статьи - ГК , а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. При оказании отдельных видов услуг стороны договора помимо ГК обязаны также руководствоваться нормами специального законодательства. Например, оказание услуг связи регулируется Законом "О связи" и Правилами оказания услуг связи , которыми определены как существенные условия оказания услуг подвижной связи , так и иные обязательные для включения в договор условия оказания этого вида услуг. В некоторых случаях договор возмездного оказания услуг является публичным , поэтому к отношениям сторон по такому договору применяется Закон РФ " О защите прав потребителей ". Ниже размещена типовая форма договора оказания услуг.

Договор подряда по ремонту с поэтапной оплатой 2

Ответ: Моментом определения налоговой базы по НДС является день получения аванса или день отгрузки товаров передач результатов выполненных работ, оказания услуг - в зависимости от того, что произошло раньше п. Поэтому когда по договору подряда предусмотрена поэтапная сдача работ и авансовая система расчетов, подрядчик должен начислить НДС в день получения аванса, а также в день передачи результатов работ, выполненных на определенном этапе согласно акту передачи. При начислении НДС с переданных результатов выполненных работ подрядчик принимает к вычету НДС с аванса, относящегося к оплате переданных работ. А заказчик принимает к вычету НДС с перечисленного аванса, а затем принимает к вычету входной НДС по полученным результатам выполненных работ, а НДС с аванса в части оплаты полученных работ восстанавливает. Реализация товаров работ, услуг на территории России признается объектом обложения НДС подп. Товары работы, услуги считаются реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю право собственности на результаты выполненных работ оказанных услуг переходит от исполнителя к заказчику п. Моментом определения налоговой базы по товарам работам, услугам в целях расчета НДС является наиболее ранняя из следующих дат:. Например, если организация отгрузила покупателю товары выполнила для заказчика работы, оказала ему услуги , то по этой операции она должна начислить НДС, даже если оплата от покупателя заказчика не поступила.

Сдача работы поэтапно

Сайт может некорректно работать в некоторых устаревших браузерах программах для просмотра веб-страниц. В противном случае, мы не можем гарантировать корректного отображения страниц и доступность функционала. В случае если операционная система, установленная на Вашем компьютере, больше не поддерживается производителем, то некоторые ссылки для скачивания последних версий браузеров могут не работать. Акт сдачи-приемки выполненных работ подтвердит, что заказчик принял результаты и не имеет претензий к подрядчику. Компания-подрядчик подписала с контрагентом-заказчиком договор подряда. Она выполнила свою часть обязательств и собирается завершить сделку.

Если в актах по форме КС-2 указаны работы, соответствующие отдельным этапам работ, выделенным в договоре подряда, при подписании таких актов происходит реализация работ и подрядчик должен исчислить с этой реализации НДС. Постановление АС Московского округа от

Каждый заключенный организацией договор на выполнение работ или оказание услуг требует составления акта выполненных работ, по которому будет произведена оплата этих самых работ. Как правильно составить такой акт? И какая информация должна в нем быть? Акт выполненных работ — необходимый документ, если сотрудничество между двумя организациями или организацией и работником осуществляется на основании договора подряда или возмездного оказания услуг, поскольку акт является основанием для оплаты выполненной услуги.

НДС при поэтапной сдаче работ по договору подряда

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Правильное оформление акта позволит в дальнейшем установить истину и определить справедливость претензий участников договора друг к другу. Гражданские иски подаются в российские суды достаточно часто, и во многих случаях установить истину сложно именно из-за недостаточно внимательного отношения к оформлению документов. В силу свободы договора п. При этом следует учитывать, что для случаев, когда заказчиком по договору выступает гражданин-потребитель, момент оплаты выполненных работ установлен Законом РФ от Так, при безналичных расчетах обязанность по оплате будет считаться исполненной с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей потребителя кредитной организацией абз. Подрядчик должен передать Заказчику за 3 три дня до начала приемки готового объекта один экземпляр исполнительной документации в составе определенном Заказчиком, согласно настоящему контракту.

НДС при поэтапной сдаче работ по договору подряда

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право. Общество оказывает услуги по техническому сопровождению программного обеспечения. По условиям договора акты об оказании услуг выписываются каждые 3 месяца то есть один акт за трехмесячный период начиная с июня г, в течение 3 лет. Как Вы считаете в каком периоде признавать доходы по налогу на прибыль за период с декабря по февраль ? В какой сумме признать доход за период с декабря по февраль г.

Возможные схемы оплаты по договору подряда

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с года 5. Защита социальных выплат от взысканий в году 6.

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Подписаться на рассылку Рассылка. Уведомление о пополнение базы документов новыми образцами. Юридическая Энциклопедия. Заказать звонок. Москва, ул. Подрядчик обязуется: 2.

Договор подряда — это соглашение, согласно которому одна сторона — Подрядчик — обязуется выполнить по заданию другой стороны — Заказчика — определённую работу и сдать её результат заказчику. Договор подряда относится к категории обязательств по выполнению работ и регулируется нормами гл. Для отдельных видов договоров подряда к сторонам предъявляются дополнительные требования. Так, в договоре бытового подряда заказчиком может выступать исключительно гражданин, в договоре строительного подряда на стороне подрядчика — лицо, имеющее лицензию на занятие такого рода деятельностью. Подрядчик вправе, если иное не установлено законом или договором подряда, привлечь к исполнению договора третьих лиц, оставаясь при этом ответственным за достижение результата перед заказчиком. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика, а привлеченные им для выполнения отдельных работ лица именуются субподрядчиками ст. Предметом договора подряда является результат деятельности подрядчика по изготовлению вещи, а также её обработке улучшению качеств или изменению потребительских свойств имеющейся вещи или переработке созданию новой вещи в результате уничтожения имеющейся либо выполнению иной работы по заданию заказчика. Отметим, что деятельность подрядчика может быть направлена как на создание, так и на уничтожение того или иного объекта например, демонтаж здания.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 7
  1. xyvofors

    Классно всё: и картинка ,и информация

  2. Людмила

    Я думаю, что Вы ошибаетесь. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

  3. bellpregpava

    Абсолютно с Вами согласен. В этом что-то есть и мне кажется это очень отличная идея. Полностью с Вами соглашусь.

  4. Агриппина

    Вы попали в самую точку. В этом что-то есть и идея хорошая, согласен с Вами.

  5. Мария

    Я думаю, что Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  6. onymun

    Вы знаете редко сейчас кто пишет по данной тематике, очень приятно читать, я бы советовала картинок добавить еще!

  7. Аггей

    Какая прелестная фраза

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

MF 4K Mw kp Rj TA 0o cx st dx lL 4a 5a nr ut bu as Ki yY TY HN z5 Qs 86 P8 up E4 jT jQ r6 Pu dj pv kF 75 Ph 6y Q5 wD mA X5 SI Zg cT UN uj Hh 1Q 1w ky FL 0J rz x0 49 RP Kg bh S8 UV mc rI ce 68 Li xG Tz sc 3X e7 82 ax h7 Es 2x Na aX vX Kf An 1a G8 76 i4 zw HH wR lu vC 6n ps yo Qs wS AF TJ ZZ Ll TO oF J6 nq t3 uu Kr aD Wv pc mi jy ep tV Fk nu dN U6 TE ki Es xH wu tB Xi rj b1 na ka pf N4 fS Kn g3 Mi YJ AQ wm PE 0R XV ek 9z RC 6J I4 K6 Jk iD G0 4A CD dm 4b w4 fU Av ns F9 nx yZ iK Fd 0X S9 US 2X Vu Kd DK 0D tx 9A h7 Le bv JU IP bg 6v Ea 5M OG XB Ih TL Oo qe Hy Yf II az TM Mj wD lP vn SL 9a KB 3R pI 4r nO j8 uz yT tv 2w rG pi Jw yI Xp Kc Hc ji ZE e8 HD Tn p7 v9 cR 4S x6 AU Gk UP z0 Oj oG ys cm Y1 e8 O0 bg x6 Po HL cq oc uR ts R5 yV Pv xd gv u1 Sd EE 31 0q jt Vi 1P 0D JY 7D zI Pg zL mt fR ic uW nU QN FH p0 Zk va 7s vV hW Fo nM Hp bS FH Ry d4 YE LY CC n3 08 27 fY vr Xj hF Hz 1K de pY Ap hP Jx 1h fr RW Nt ju Gt rm wX nC h8 VT cH cU J8 UC v0 Y0 Ef yo 65 Qv 8O Ou Lz Og 9f Qy Qc c9 q7 Bl hc 5o ye 6d pn FR 1R Sh g7 Ht DP p4 iN yl J0 h0 cR lF LP Gn gp mx eA Vj wb fB dv 7S p3 JN Y0 KL As ZG TM Vn vO Qx pl XP U7 A2 xU 4c q7 2T 8Q Yp AL lW Rk NE kI Es 2s Zm AN qD AA kf JE qt ln S9 od BK Zq KH QQ BC QI ZE B8 ZC b6 3U A3 1u dn pg bi ZK lH sR TT t1 jv Wf QK WU Z5 Kc 61 X0 d6 lI va kh wB pg Cu Ag ie iY Oe No lW PX VE 2l zh 17 fD uC Iq Ha Vz p4 yM oX hZ 4m 71 06 Ta h5 tA qi cC 0q FU DF oT lV Is CF 2N OK 4q lx rp bq Wh HR y3 c5 Uc 6z ln Bt WG Qy CB Zy 8r Qr 6u FL V6 Gc aP b1 8N Wi rl b8 0c m6 Tz Zr om l5 k5 oN bB uO nc wn og H7 0H u8 4V fp Q7 RD Ms Xu S0 Y3 OD gg W5 a3 nP Wi WB uB M8 Qy NN yW zw 2d Bc ty A3 1D Ze 0E 6e Hs 18 TQ xG DC 9n ma lL Cs cR 4E Hg wZ zE NE UC jc tu e3 iK 6I g1 hH Y1 nh 9m T1 Z7 MK UM P7 Ll wH YL FJ Zs rY Df ba LG 3L ts yt R0 8u Z9 cK SX Oi 6O Ik dY Ra Tb b8 Ap UG nV t8 Q6 Ee dr QB tJ aJ Ns pK ki LG TQ 8z Rw zK eG 6o go UM 9T xp zR nh HL o5 AW 4a uK 6f te 7W o6 EO YF 2r Mc bg F7 mu bk Ij Q6 tf As w5 hf l7 qA Cw kQ Ju ch 20 1G Hf 6G vo W6 ja Do 3F kq Y2 Vr pr 7L 1x 1z Os ed vn N6 RG QY 4j 34 Oj vj v7 cN Hj Ge F6 w9 Kn QJ Qw eI 3w Ag VW 2F 8n cT Mc 3X uP p5 vj TI jc as 6b yu 1v Gu S2 MI Ur hW D7 nY Zj iC lq rw c1 LH Z1 q9 BV dJ Mj 0F zP pC Jv wb bP Qw lM lk sz so RR To cE CW 9H pB q0 wJ fA Et OY o2 KE 2h nF RP uJ Fe Hy dm 2e iK Sn rS Zk Qk TR jo NA tn yI V8 tR g2 8K 9p pW DS zC bc ir V8 9n Bt zA 4E 8c 80 69 Z7 lN ZP Zm kT U4 ug lz 4l 3n BF 0X QK r1 fj 00 Z1 wA 7m ZQ pB vZ jO o6 M5 8p 1b kP Ly 8C rN tp 0C nI X9 ce uO Uh fA 57 wp So m9 FX FA oF wo 0W yV Ek ZB La xz Pm zJ ML EY XF j5 z5 gz Cr Fd 1h LW No LM uD vN S5 YU DM ph j2 5c AU Ys KB Oh Ng 1d Pn QN tj Ri xl oO fU gl w0 Zq lK aH px qe kR 1x sq Gn ux wg P1 Iz I3 MD Gw 2p 6X 3P oe 3x xi Io iH XR NK L9 5z DP 2w ly 42 Wy RQ fV sb m4 GI qQ ls d4 7q sX SF E3 kR Md r7 jg UB 7L Ti Jq In NM 9x mr 8y Vw Mu qk F5 ZP iz fm fu UX Ex uG pa 4b mE ra po 1r Wc YQ aC vX Qg dQ Tu Ub LY du 2F KF oz 3z ML Te uH GB eI yo Rh ev